Уважаемые клиенты!
Напоминаем Вам об окончании очередного налогового периода – календарного 2011 года. ЗАО «ИК «Газфинтраст», являясь Вашим налоговым агентом (для клиентов – физических лиц), обязано исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (в соответствии со статьей 214.1 Налогового Кодекса РФ). В течение января 2012 года налоговым агентом будет удерживаться налог исходя из остатка рублевых денежных средств, находящихся на клиентском счете.
Во избежание недоразумений просим Вас обратить внимание на несколько важных моментов, которые в связи с этим следует учесть.
Согласно ст. 214.1 главы 23 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по следующим операциям:
•    с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (прим. ЗАО «ИК «Газфинтраст»: все ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже (ММВБ, РТС (классический и биржевой рынок)); инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании, ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах при наличии рыночной котировки)
•    с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (прим. ЗАО «ИК «Газфинтраст»: все ценные бумаги, не допущенные к торгам российских организаторов торговли на рынке ценных бумаг, в том числе фондовой бирже (ММВБ, РТС (классический и биржевой рынок));
•    с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (прим. ЗАО «ИК «Газфинтраст»: опционы, фьючерсы, обращающиеся на организованном рынке);
•    с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (прим. ЗАО «ИК «Газфинтраст»: только внебиржевые опционы);
•    по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
•    по операциям займа ценными бумагами в виде полученных процентов.
Исчисление налога производится исходя из доходов, уменьшенных на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, по операциям, проводимым через ЗАО «ИК «Газфинтраст» как налогового агента. Сальдирование доходов (убытков), полученных по операциям, проводимым через другого налогового агента, ЗАО «ИК «Газфинтраст» при расчете налоговой базы и суммы налога к удержанию не производится.
Кроме того, обращаем Ваше внимание, что налоговый агент не учитывает при расчете налоговой базы сумму убытка, полученного за предыдущий налоговый период. Такой убыток учитывается клиентом самостоятельно при подаче налоговой декларации.
В случае выплаты налоговым агентом денежных средств клиенту с его клиентского счета или в случае вывода ценных бумаг на счет депо, открытого на другое лицо (при смене собственника), без зачисления полученных денежных средств клиентом на клиентский счет и предоставления основания проведения такой операции (например, договор купли-продажи) (далее – «доход в натуральной форме) в течение налогового периода налог исчисляется либо с суммы выводимых денежных средств/ дохода в натуральной форме (в оценке суммы произведенных расходов на приобретение выводимых ценных бумаг) либо с суммы финансового результата в очередности, установленной Регламентом о брокерском обслуживании или соглашением сторон, исходя из наименьшей величины. При выплате денежных средств клиенту с его клиентского счета более одного раза в год расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее исчисленных и удержанных сумм налога.
Налоговым агентом по дивидендам, начисляемым на акции, является эмитент. Депозитарий ЗАО «ИК «Газфинтраст» получает дивиденды уже за вычетом удержанного налога. Размер налога на дивиденды определяется эмитентом в рамках законодательства.
ЗАО «ИК «Газфинтраст» как налоговый агент имеет право удерживать налог за 2011 год с клиентского счета только до 31 января 2012 года (включительно). Если до этого момента налоговый агент (ЗАО «ИК «Газфинтраст») не смог удержать налог (ввиду отсутствия денежных средств на счёте клиента), то клиент будет вынужден самостоятельно отчитываться по данному вопросу перед налоговой инспекцией в виде подачи налоговой декларации до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и самостоятельно уплатить налог. Списание денежных средств для уплаты налога в увеличение задолженности по денежным средствам клиента перед брокером невозможно.
Для удержания денежных средств в счёт уплаты НДФЛ будет производится ежедневный мониторинг всех клиентских счетов Клиента в течение января. В случае наличия остатка денежных средств на любом из клиентских счетов денежные средства будут удержаны в счёт уплаты НДФЛ. Денежные средства для уплаты налога будут удержаны даже в случае наличия коротких позиций, а также будут удержаны из суммы ГО (Гарантийного обеспечения) на срочном рынке. В этих случаях Уровень Маржи или Уровень обеспечения может снизиться ниже уровня направления требования, что может привести к принудительному закрытию позиций. Во избежание неприятных ситуаций просим Вас уточнить сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате.
Если в течение 2011 года Вы продавали ценные бумаги, которые были зачислены на Ваш счет в Депозитарии ЗАО «ИК «Газфинтраст», но при этом не предоставляли документов, подтверждающих понесенные Вами затраты на приобретение этих ценных бумаг, то обязательно свяжитесь с Вашим менеджером и выясните, какие именно документы необходимо предоставить.
Отдельно обращаем внимание клиентов, осуществляющих операции на срочном рынке.
Налоговая база по срочным сделкам определяется как сумма доходов, полученных по совокупности операций с финансовыми инструментами срочных сделок (опционами, фьючерсами), совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков по таким операциям. Расходы (включая премию по опциону) признаются в том налоговом периоде, в котором они были оплачены, независимо от того, что на конец налогового периода приобретенные опционы и (или) фьючерсы могут остаться в портфеле инвестора.
Это означает, что опционная премия, уплаченная в 2011 году, учитывается при формировании налоговой базы за 2011 год и не может быть учтена в составе расходов в следующем налоговом периоде – 2012 году. Соответственно, доход от продажи (погашения) финансовых инструментов срочных сделок в 2012 г. не будет уменьшаться на расходы, произведенные по данным инструментам в предыдущих налоговых периодах.
Согласно ст. 230 Налогового Кодекса РФ ЗАО «ИК «Газфинтраст» как налоговый агент представляет в налоговый орган (по месту своего учета) сведения о доходах физических лиц, а также о сумме налога за истекший год, исчисленного, удержанного или переданного на взыскание в налоговые органы.
Возврат излишне удержанного налога осуществляется в течение 3 (трех) месяцев со дня получения соответствующего Заявления клиента.
Вниманию клиентов, являющихся нерезидентами РФ.
Если Вы претендуете на уплату налога на территории РФ по ставке для налоговых резидентов РФ, то Вам следует до окончания текущего года представить необходимые документы, подтверждающие факт Вашего нахождения на территории РФ более 183 дней в течение последних 12 месяцев. В противном случае подоходный налог будет рассчитываться по ставке для налоговых нерезидентов РФ (30%). При этом пересчет налоговой базы по ставке для налоговых резидентов РФ при предоставлении документов после удержания налога налоговым агентом не производится. Возврат суммы налога в связи с приобретением статуса налогового резидента РФ осуществляется  Вами самостоятельно путем подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) вместе с документами, подтверждающими статус налогового резидента РФ.
Так же, напоминаем, что согласно статье 229 Главы 23 Налогового Кодекса РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ОБЯЗАНЫ подать декларацию в налоговые органы по месту жительства следующие категории налогоплательщиков:
•    физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
•    физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
•    физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
•    физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов;
•    физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), – исходя из сумм таких выигрышей;
•    физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.
Согласно требованиям Налогового Кодекса РФ Налоговую декларацию ОБЯЗАНЫ подавать все вышеуказанные физические лица, независимо от наличия налогового агента и полноты удержания налога на доходы физических лиц. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
При этом обращаем внимание, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ (в том числе, если Вы претендуете на получение налогового вычета при переносе на будущие периоды убытков, от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок).